什么是资源税？资源税怎么计算？

: 张金宇资深财税专家
联贝财务

什么是资源税？资源税是对在我国境内开采应税矿产品和生产盐的单位和个人，就其应税数量征收的一种税。在中华人民共和国境内开采《中华人民共和国资源税暂行条例》规定的矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税义务人，应缴纳资源税。资源税具有特定的征税范围，根据资源地区级差或等级收入设置幅度税额和明细税额，实行从量定额征收。

一、资源税的征税范围

资源税的征税范围包括矿产品、盐等。

二、资源税的纳税人

根据有关规定，资源税的纳税人应包括从事应税资源开采或生产而进行销售或自用的所有单位和个人。收购未税矿产品的单位，为资源税的扣缴义务人。扣缴义务人是指独立矿山、联合企业和其他收购未税矿产品的单位。

三、资源税的计算

资源税应税产品的具体适用税额，按《资源税税目税额明细表》执行。未列举名称的其他非金属矿原矿和其他有色金属矿原矿，由省、自治区、直辖市人民政府决定征收或暂缓征收资源税，并报财政部和国家税务总局备案。矿产品等级的划分，按《几个主要品种的矿山资源等级表》执行。对于划分资源等级的应税产品，资源等级表中未列举名称的纳税人适用的税额，由省、自治区、直辖市人民政府根据纳税人的资源情况，参照税额明细表和资源等级表中确定的邻近矿山的税额标准，在浮动30%的幅度内确定。

资源税的计税依据是应税产品的课税数量，其课税数量具体规定为：

(1)纳税人开采或生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量；

(2)纳税人开采或生产应税产品自用的，以自用数量为课税数量。

*小贴士

对于纳税人开采或生产不同税目应税产品，应当分别核算不同税目应税产品的课税数量；不分别进行核算或不能准确提供不同税目应税产品的课税数量，从高适用税额。

资源税的应纳税额应按照应税产品的课税数量和规定的单位税额计算。计算公式为：

应纳税额=课税数量×单位税额

四、资源税的税收优惠

(1)开采原油过程中用于加热和修井的原油，免税。

(2)纳税人在开采或生产应税产品过程中，因意外事故或自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或免税。

(3)国务院规定的其他减税、免税项目。

纳税人的减税、免税项目，应当单独核算课税数量，未单独核算或不能准确提供课税数量的，不予减税或免税。