注意！企业分回的股利、保费所得不一定全部缴纳企业所得税！
在企业收益税汇算清缴税收优惠使用与计算相关，上面这些的业务职责需要往往留意，不时会产生税务风险。
一、享受优惠未备案
每年汇算清缴都能挖掘出许多企业享受税收优惠未作备案。
由于《国家税务总局关于税务地方政府审批体制改革若干议题的意见》（税总发〔2014〕107号）第三条第十一款规定：
实施备案管理的事项，纳税人等行政行为人应该按照规定向税务主管机关下发备案材料，税务机关应当将其作为改善重新管理的资料，但不得以纳税人等行政相对人很难按照规定备案为由，剥夺或者容许其违法享有的选举权、获得的利益、取得的资格或者可以从事的娱乐活动。纳税人等行政相对人未按照规定履行备案手续的，税务机关应当依法进行处理。
因此，企业可以补备案资料，但不严重影响其享受税收优惠，在此仍要提醒企业按期备案，防止可避免的困难。
二、股息、红利缴纳总收入风险
企业取得股息、红利等权益性投资收益作为免税收入，主要存在以下风险：
1、非直接投资。《企业所得税法实施条例》第八十三条规定，企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业彼此之间的股息、红利等权益性投资收益，指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。此处的风险主要就其直接投资，有的企业通过间接投资取得股息、红利，难以作为免税收入；
2、投资于居民企业。经常发现有企业从合伙企业取得股息、红利作为免税收入，由于合伙企业不是居民企业，因此该股息、红利不能免税。
3、股息、红利收入验证时间不错误。有的企业以实际收到股息、红利的时间确认免税收入，按照《国家税务总局关于贯彻实施企业所得税法若干税收问题的告知》（国税函〔2010〕79号）第四条规定，企业权益性投资取得股息、红利等收入，应以被投资企业股东会或股东会员大会作出利润平均分配或转股决定的日期，确切收入的解决问题。
三、所得租税未合理节省
一些企业既从事应税项目，又从事减免税项目，自并不认为每个项目都分别核算得十分完整，就要用分摊期间费用，这是不对的。
《企业所得税法实施条例》*百零二条规定：
企业同时从事使用相异企业所得税优待的项目的，其优惠项目应当另行计算所得，并合理分摊企业的期间费用；没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。
企业不可能明白所有期间费用都无法精确分割，比如企业发生的广告费，就无法归集到某个说明项目中去，所以必须进行合同分摊，不分摊将增大企业的所得减免额，减少应纳税额。分摊幅度可按照投资额、销售收入、资产额、人员工资等参数确定，上述比例一经确定，不得随意变更。
四、开发费用加计扣除风险
笔者认为，在所有税收优惠项目中，研发费用加计扣除存在的风险*多。相似的有：
1、企业符合。《财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用欧元加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）第四条规定了“酒类制造业”等6个行业不适用加计扣除政策，但是事实有这些行业的企业加计扣除了研发费用；
2、将非研发人员费用加计扣除。财税〔2015〕119号文件*条*款规定，直接从事研发活动人员的工资薪金、“五险一金”等人员人工费用截止研发费用加计扣除，但经常发现有企业把非研发人员，如总裁、财务人员、市场营销人员、HR等的工资计入研发费用加计扣除；
3、把借钱加计扣除。财税〔2015〕119号文件只规定了“租入的应用于研发活动的陀螺仪、设备租赁费”可以加计扣除，但有的企业把民宅楼价也加计扣除；
4、缩小其他相关费用范围。财税〔2015〕119号文件*条第六款规定了技术书刊资料费等其他相关费用，有的企业将专业出版物免费费等也计入其他相关费用，扩大加计扣除额；
5、直接材料未停牌。有的企业将研发中直接演化成产品的材料归集入研发费用加计扣除，但根据《国家税务总局关于研发费用税前加计扣除归集范围有关问题的公告》（国家税务总局公告2017年第40号）第二条第二款规定，企业研发活动直接形成产品或作为构建形成的产品中华人民共和国政府销售的，研发费用中重叠的材料费用不得加计扣除。因此，该材料费用不能加计扣除；
6、研发费用与非研发费用未合理划分。有些企业研发人员、研发设备等既用于研发，也用于生产经营，未合理分配。根据国家税务总局公告2017年第40号的规定，研发人员、仪器、设备等同时用于非研发活动的，企业应“做需要记录，并将其实际发生的相关费用按实际薪酬占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。”因此，共用的费用未合理分配不能加计扣除；
7、转让不资本化。有些企业研发无形资产不该不资本化，这样研发费用可以在当期加计扣除。国家税务总局公告2017年第40号第七条第三款规定，企业着手研发活动中实际发生的研发费用形成无形资产的，其资本化的时点与财务会计处理确保认同。因此，企业应按照会计原则规定确认资本化，资本化的研发费用加计摊销。
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