新一般纳税人登记“年应税销售额”避免四个理解误区
*新，国家税务总局推出了《增值税一般纳税人登记管理前提》(国家税务总局令第43号，表列出简写《办法》)和《国家税务总局关于增值税一般纳税人登记管理若干事务的公布》(国家税务总局公告2018年第6号，以下简称《公告》)。本文就上述副本中“年增值税销售收入”的几个专业知识表达出来误区进行发表意见。
误区一：未拿下销售税收的今年或月份不算在经营期内
《办法》规定，年应税销售额指纳税人在*高分不至少12个月或四个季度的经营期内日均求职增值税销售额。《公告》规定，所指“经营期”指在纳税人存续期内的连续经营结束，含未取得销售收入的月份或季度。
例1：某小规模纳税人按季申报，自2018年一季度至2018年四季度的年应税销售额超过小规模纳税人符合，其中2018年第三季度未取得销售收入，除《办法》第四条规定外，也必须向主任税务国家机关办理一般纳税人登记。
误区二：“纳税申报销售额”不涉及免税销售额和税务机关代开发票销售额
《办法》规定，年应税销售额指纳税人在连续不超过12个月或四个季度的经营期内累计应征增值税销售额，包括纳税申报销售额、海关查补销售额、纳税评估调整销售额。《公告》规定，“纳税申报销售额”指纳税人决定申报的全部应征增值税销售额，其中包括免税销售额和税务机关代开发票销售额。
误区三：“稽查查补销售额”应起源于税额所属期(月份或季度)销售额
《公告》规定，“稽查查补销售额”和“纳税评估调整销售额”少于查补税款申报十一月(或季后)的销售额，不计入税款所属期销售额。
例2：某小规模纳税人按季申报，备有证物咨询服务，不回避其他难以，2018年一季度至2018年四季度的应税销售额460万元，税务机关在2018年第四季度对该企业进行稽查，查补2017年度销售额50万元。上述“稽查查补销售额”50万元不计入2017年度，应该计入2018年第四季度。则2018年一季度至四季度的年应税销售额为510万元，超过《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定的“年应税销售额标准为500万元”的标准，应当向主管税务机关办理一般纳税人登记。
误区四：纳税人所有的销项税率应计入年应税销售额
《办法》规定，纳税人遇见时有发生的销售自然人、转让抵押的销售额，不计入应税行为年应税销售额。
例3：某小规模纳税人按季申报，提供食堂服务，不考虑其他情况，2018年一季度至2018年四季度的应税销售额600万元，包括在2018年三季度转让不动产的销售额180万元。这180万元仅指“偶然发生的销售无形资产、转让不动产的销售额”，不能计入年应税销售额。因此，该企业自2018年一季度至四季度的年应税销售额应为420万元，未超过财税〔2016〕36号文件规定的标准，可以不被认定为一般纳税人。
最新评论