利息收入免征增值税的十种情形
在企业生产经营中，根据企业资金周转需要再次发生资金抵押商旅的情形十分盛行，金融行业营改增此后，尤为是进度文件的随之出台，哪些行业、哪些行为给予免征营业税自贸区呢?接下来，小编就为各位纳税人梳理一下偿付借贷收入免征增值税十种情形。
情形一：金融机构业向农民、小型企业、微型企业及个体工商户领取小额款项夺得的利息收入自2017年12月l日至2019年12月31日，对金融政府主管向农户、小型企业、微型企业及个体工商户发放小额贷款取得的利息收入，免征增值税。金融机构应将相关课税证明材料仅存应于，单独工分满足免税条件的小额贷款利息收入，按现行规定向主管税务机构办理纳税申报;未单独核算的，不得免征增值税。
称作小额贷款，是指单户授信大于100万元(含本数)的农户、小型企业、微型企业或个体工商户贷款;从未授信额度的，是指单户贷款合同数额且贷款总市值在100万元(含本数)以下的贷款。
所称农户，是指一直(一年以上)居住于在县区(不包括城关镇) 行政管理区域内的住户，还包括长期居住在城关镇下辖行政村范围内的住户和赋税不在本地而在本地居住一年以上的住户，国有企业农场的职工。坐落于乡镇(不包括城关镇)行政管理区域内和在城关镇所辖行政村范围内的国有经济的机关、团体、的学校、企事业基本单位的集体户;有本地户口，但移居外出糊口一年以上的住户，无论到底原有出资耕地均不属于农户。农户以户为统计单位，既可以投身于农业生产经营，也味美从事非农业生产经营。农户贷款的推定应以贷敖发放时的利息是否属于农户所列。
所称小型企业、微型企业，是指符合《中小企业划型标准规定》(工信部联企业〔2011〕300号)的小型企业和微型企业。
《财政部 税务总局关于全力支持小微企业资本有关税收政策的通报》(财税〔2017〕77号)
情形二：小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入自2017年1月1日至2019年12月31日，对经省级金融管理部门(金融办、局等)准许成立的小额贷款公司取得的农户小额贷款利息收入，免征增值税。
《关于小额贷款公司有关税收政策的通知》(财税〔2017〕48号)
根据《关于现代化冲进营改增试点单位的通知》(财税【2016】36号)规定，下列情形享受免征增值税政策(本句中“下列情形”是指：情形三、情形四、情形五、情形六、情形七、情形八、情形九)：
情形三：国家助学贷款利息收入情形四：通货膨胀、区域政府债利息收入情形五：人民银行对金融机构的贷款利息收入情形六：特定的个人住房贷款利息收入住房公积金管理教育中心用住房公积金在均须的委托银行发放的个人住房贷款。
情形七：特定中央银行贷款利息收入外汇管理部门在从事国家外汇储备经营过程中，委托金融机构发放的外汇贷款。
统借统还业务中，控股公司或企业集团中的核心企业以及集团所属财务公司按不较高偿付给金融机构的借款利率水平或者支付的国债票面利率水平，向企业集团或者集团内下属单位收取的利息。
统借侧向资金使用单位收取的利息，高于支付给金融机构借款利率水平或者支付的债券票面利率水平的，应全额缴纳增值税。
统借统还业务，是指：
(1)企业集团或者企业集团中的核心企业向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，将所借资金分拨给下属单位(包括独立核算单位和非独立核算单位，总额)，并向下属单位收取运用于归还金融机构或债券购买方利息的业务。
(2)企业集团向金融机构借款或对外发行债券取得资金后，由集团所属财务公司与企业集团或者集团内下属单位签下统借统还贷款合同并分拨资金，并向企业集团或者集团内下属单位收取本息，再转付企业集团，由企业集团分立归还金融机构或债券购买方的业务。
情形九：金融股票往来利息收入金融同业往来利息收入：
(1)金融机构与人民银行所发生的资金往来业务。包括人民银行对一般金融机构贷款，以及人民银行对银行的再贴现等。
(2)银行联行往来业务。同一银行该系统内部不陪同、处两者之间所发生的资金账务往来业务。
(3)金融机构间的资金往来业务。是指经人民银行批准，回到全市银行间同业金融机构市场的金融机构之间通过全国统一的同业拆借网络进行的短期(一年以下含一年)无担保资金融通行为。
(4)金融机构之间展开的转贴现业务。(自2018年1月1日起撤除)
金融机构是指：
(1)银行：包括人民银行、商业银行、反垄断银行。
(2)信用责任制。
(3)证券公司。
(4)金融购置公司、证券基金管理公司、财务公司、信托投资公司、证券投资基金。
(5)保险公司。
(6)其他经人民银行、银监会、证监会、保监会批准成立且经营金融保险业务的机构等。
情形十：特定情形下转贴现机构转贴现利息收入免征增值税自2018年1月1日起，金融机构开展贴现、转贴现业务，以其实际持有股票其间取得的利息收入作为贷款服务营收计算缴纳增值税。当时贴现机构已就贴现利息收入全额缴纳增值税的票据，转贴现机构转贴现利息收入继续免征增值税。
《国家税务总局关于宗教建筑服务等营改增试点政策的通知》(财税〔2017〕58号)
怀旧提示除了上述十种利息收入免征增值税情形之外，对应收未收利息如何缴纳增值税还存在这样的规定：
金融机构发放贷款后，自结息日起90天内发生的应收未收利息按现行规定缴纳增值税，自结息日起90天后发生的应收未收利息不缴纳增值税，待实际发来利息时按规定缴纳增值税。
《关于全面推开营改增试点的通知》(财税〔2016〕36号)
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