宝山代理记账小技巧：欠税可以这样做
税务国家机关在日常的税收征管中，终究把清扫陈欠、能避免新欠作为着重工作来抓。2004年国家税务总局就报送了《国家税务总局关于应税一般纳税人用进项留抵赋税抵减增值税欠税难题的请示》(征收发〔2004〕112号)，该档案的主要素材是为了巩固增值税管理，及早渎职欠税，克服增值税一般纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额的问题，将纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税。
1规范范围
对纳税人因销项税额少于进项税额而导致学期留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税。
2稽核处理
(一)增值税欠税税额高于期末留抵税额，按期末留抵税额白字借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”课程，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
(二)若增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。
3申请表的登记
为了满足纳税人用留抵税额抵减增值税欠税的并不需要，将《增值税纳税申报表》(主表)相关栏次的填报炮管作如下：
(一)第13项“上期留抵税额”栏统计数据，为纳税人前一申报期的“期末留抵税额”相加抵减欠税额后的额度数，该数据应与“应交税费——应交增值税”明细科目借方月初余额保持一致。
(二)第25项“期初未缴税额(多缴为负号)”栏数据，为纳税人前一申报期的“期末未缴税额(多缴为负数)”减去抵减欠税额后的余额数。
举个栗子：
某纳税人是食品加工企业的一般纳税人，由于企业在生产经营过程中主要是换用赊销的经营让玩家，使得企业进项始终大于销项。该企业在在此之前年度有增值税的欠税，按照《中华人民共和国税收征收管理法》的规定，纳税人未按照规定期限缴纳款项的从滞纳税款之日起，按日附加费滞纳税款万分之五的滞纳金。到2014年底，该企业留抵的增值税进项税额为21万元，欠缴的增值税额截止15万元，滞纳金累计10万元。如果按上述方式处理，纳税人可以清理欠税及滞纳金21万元。
最新评论