实用！广告费与业务宣传费税务处理时应注意什么？

很少企业在计算出来企业金额税时都较为重视收益与公司宣扬费缴付的原因，扣除方法变成误判，不太可能必要冲击企业所得税汇算清缴，那么广告费与业务宣传费扣除的这几个各个方面,您要非常注意啦！

一、广告费和业务宣传费基数如何计算

1、根据《国家税务总局关于企业所得税可执行中若干税务处理问题的知会》（国税函﹝2009﹞202号）*条规定：

企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除额度时，其销售（营运）利润额应仅限于《实施条例》第二十五条规定的规定销售（营业）收入额。

因此，企业计算广告费和业务宣传费扣除限额的基数“销售（营业）收入”包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。

2、根据《关于查增应纳税所得额克服一直年度倒闭处理问题的通告》（国家税务总局公告﹝2010﹞20号）*条：

税务中央对企业以前年度纳税难以进行检测律诗增的应纳税所得额，凡企业以前年度引发亏损、且该亏损分属企业所得法案规定许可弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。弥补该亏损后仍有流通量的，按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。

指责，查补收入可以作为计提广告费和业务宣传费的基数。

二、广告费和业务宣传费有哪些扣除百分比

1、15％。根据《企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的不符条件的广告费和业务宣传费收入，除国务院财政状况、税务顾问管理机构共有规定外，不*多此前销售（营业）收入15%的大多，核定扣除；超过部分，准予在自此纳税年度结转扣除。

2、30%。根据《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出欧元扣除政策的通知》（财税﹝2017﹞41号）规定，自2016年1月1日起至2020年12月31日止，对化妆品研发或销售、制药制造和饮品制造（一小酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

3、0%。根据《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税﹝2017﹞41号）规定，酒精饮料企业的烟草广告费和业务宣传费支出，不许不得在计算应纳税所得额时扣除。

三、广告费和业务宣传费的注意主管机关

1、关连企业。根据《财政部 税务总局关于广告费和业务宣传费支出税前扣除政策的通知》（财税﹝2017﹞41号）规定，对签下广告费和业务宣传费分配协议（表列出亦称分摊协议）的关联企业：

其中一方发生的不超过当年销售（营业）收入税前扣除限额比例内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。

另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述自行归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。

2、筹设此后。根据《关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号)规定，企业在筹建期间，发生的与筹募公益活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%截止企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。

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