个人抬头发票到底能否报销？是否可以税前扣除？

联贝财务02022-03-12 09:39:21

工作中我们经常会遇见一些打着个人抬头的发票，发票抬头是个人而不是公司的看看能不可报销？能不能税前扣减？今天和*独自一人学习讨论一下！

能不能报销?换句话说就是是否可以不可以美圆列支？学会计的都知道，会计核算注重什么？真实及时的反映经济业务，企业前提按照交易或者主管国家机关的经济实质进行会计确实、计算和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。

所以会计处理首要的原则是业务的真实性，个人抬头发票能不能列支，大前提还是真实，发生的费用与企业经营集会有关，所以如果能确定业务是企业真实发生的，与企业相关的，个人抬头发票入账根本也不是障碍。

但是，在日常工作中，发票作为一种形式要件，以个人抬头发给的发票本身从形式上就无法分清课税，所以，基本上我们核算都没有认可个人抬头发票，这其实也是一个真实性上的台湾银行，毕竟从发票形式上个人抬头就有就其相关支出的嫌疑。

所以，你会找到，和企业消费品相关的又涉及个人行为的，比如雇主出差午餐、员工发生餐饮款待，都是要求取得公司抬头的发票，如果你拿张个人抬头发票回家信服是报不了的，哪怕你说一百遍这个真的因公消费。

什么时候个人抬头发票有权报销呢？那就是事实原因决定了只能取得个人抬头发票，典型的就是飞机票、火车票这类实名汇票，当然取得这些票据也还是不会辅助有更多原始凭证证明其业务和企业相关，只有这样才能算是形式和实质都证明业务真实可靠。

所以，总体来说，个人抬头发票在日常会计核算上*默认还是不允许的。个别情况允许列支，都是在目前商业习惯下，我们没办法取得公司抬头发票，只能取得个人抬头发票，且个人抬头发票是为企业军费开支的，有企业经营有关的其他必要证明。

税务上呢？能不能税前扣除？其实企业所得银行法讲究的还是一个真实性，和经营有关，个人抬头发票如何有效证明，其实核算时候我们不会有所要求，比如支付凭证、合同、发生事由的合理性之类的证明。

但是税务上除了实质上的要件审核，还有形式上的审核，这个形式上要件*直接的就是发票，在思考中，个人抬头的发票是会被认定为不合规发票，不允许税前扣除的。

当然也有例外，这个和会计核算一样，就是在目前商业习惯下，只能取得个人抬头的，税务也会认。

这6种个人抬头的发票可以税前扣除

误区：目前还是有的会计消防人员显然，只有公司抬头的发票才可以报销税前扣除，个人抬头的发票不得在企业所得税前扣除，更不要考虑抵扣税收了。

其实，这个理解是片面的，随着增值税促进改革灵活性的加大，像公司员工因公出差的车票等虽然个人抬头的，但是既可以抵扣增值税，也可以抵企业所得税！

这张的铁路车票，可以抵扣的税额=263/1.09*0.09=21.72

如果是公司管理人员出差坐火车发生的费用。

借：管理费用-差旅费 241.28

借：应交税费-应交增值税（进项税额）21.72

贷：银行存款 263

提醒：这些票据个人抬头的可以税前扣除，当然与经营相关。

一、允许税前扣除的医药费票据；

二、机票和火车票、出差过程的死者意外赔付；

三、符合中华全国总工会教学费范围的职业能力检验、职业资格认证等经费支出；

四、员工入职前到医疗机构诊断费票据；

五、企业为因公出差的员工报销，个人抬头的财政状况签名的签证费；

六、允许税前扣除的外籍个人的住房补贴，员工凭发票实报实销，但由于是员工个人与业主签订协议使用权合同，发票抬头为个人；

提醒：其实不适用上述六类，具体内容原因具体量化。

个人抬头的住宿费电话费等发票不得税前扣除

一、个人抬头的电话费不得税前扣除

对于发票抬头为个人名字的电话费发票不能在税前扣除，需要做纳税调增。

依据：《国家税务总局关于印发〈有利于改善税收征管若干具体措施〉的通知》（国税发〔2009〕114号）第六条，加强企业所得税税前扣除项目管理的规定"未按规定取得的合法有效备案不得在税前扣除。"

因此，发票是个人名字的电话费，不能在企业所得税税前扣除。公司为个人报销电话费纳税调整的问题，只需要调整一次，不能重复调整。

意见：公司可以将传输补贴列入企业员工工资薪金政治制度、固定与工资薪金一起发放，不需要职工提供发票，可以作为工资薪金支出直接税前扣除，从而减缓公司的纳税负担。

二、个人抬头的住宿费发票也不能税前扣除

根据《国家税务总局关于进一步加强普通发票管理工作的通知》（国税发[2008]80号）第八条第（二）项规定：“纳税人使用不符合规定发票特别是没有填开付款方原称的发票，不得允许纳税人用于税前扣除、抵扣税款、出口退税和财务报销。”

因此，员工出差开具个人抬头的住宿费发票不可以在税前扣除。

与此同时，还要注意各地税务机关的特殊要求，比如：

广州税务规定，向消费者个人提供住宿服务不得开具增值税专用发票。但如果该个人属于出差，住宿后要求开具增值税专用发票给所属标准单位抵扣进项税额，在交出增值税专用发票时，须向销售方提供购买方公司名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及帐户的信息，不需要提供相关回乡证或其他证明材料。同时，开票方应在发票斜体字栏录入住宿个人的住址和身份证序号信息。

江西税务在营改增问答中，也有类似的规定。

发票抬头10问10答

问题1：发票抬头多字或者少字可以吗?

答：如果发票抬头写错或少写了，不得涂改或再次添加文字。

问题2：增值税发票抬头可以是空白吗？

答：发票填写不全，是不能作为企业所得税前扣除的合法凭证。

问题3：发票抬头可以用又称吗？

答：发票抬头需要如实填写购买方的详细名称，不可以写任何形式的简称，只有发票抬头的信息完整正确才可以税前扣除。

问题4：普通发票，抬头是个人的但是税号那栏填写的是公司税号，可以用吗？

答：不能用来公司报销，用以公司报销的发票必须开具公司原名与公司社会上统一信贷代码。

问题5：普通发票抬头需要填全吗？

答：普通发票抬头填入公司名称及税号就可以正常使用，不填地址及传呼机也可以。