税务总局最新发布，推动税费优惠政策直达所有企业！
近日，国家税务总局发布了《“消费者创业者 万众创造力”税费优惠政策指引》《小微企业、个体工商户税费优惠政策指引》《软件企业和计算机企业税费优惠政策指引》。
三个文件将分散于不同税种单行文件中的税费优惠政策进行分类交织、全面解读，便于不同类型纳税人缴费人及时全面知政策、会操作、能享受，推动税费优惠政策直达快享。
01小微企业、个体工商户
针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策，按照享受整体、优惠内容、享受条件、政策依据的撰写体例，从减负担、促融资、助创业三个经验，整理形成了涵盖27项针对小微企业和个体工商户的税费优惠政策指引内容。
一、征收税费负担
1. 符合条件的应税小规模纳税人上缴增值税
2. 阶段性减免增值税小规模纳税人增值税
3. 小型微利企业减免企业收益税
4. 个体工商户应纳税所得不少于100万元大多个人所得税大幅提高征收
5. 增值税小规模纳税人减征地方“六税两费”
6. 符合条件的企业暂免征收残疾人就业保障金
7. 符合条件的缴纳义务人免征有关政府性基金
8. 符合条件的增值税小规模纳税人免征文化演艺事业工程费
二、推动普惠金融发展
1. 存款小微企业及个体工商户小额贷款利率收入免征增值税
2. 金融机构农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入
3. 金融企业涉农和大企业贷款重大损失存款纯利扣除
4. 金融企业涉农和中小企业贷款损失税前扣除
5. 金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税
6. 小额贷款公司农户小额贷款利息收入免征增值税
7. 小额贷款公司农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入
8. 小额贷款公司贷款损失准备金企业所得税税前扣除
9. 为农户及小型微型企业提供融资担保及再担保银行业务免征增值税
10. 中小企业融资（信用）担保机构有关准备金企业所得税税前扣除
11. 账簿印花税减免
三、信息化社会群体创业税收优惠
1. 重点群体创业税费扣减
2. 服役部队创业税费扣减
3. 随军家属创业免征增值税
4. 随军家属创业免征个人所得税
5. 军队转业党员创业免征增值税
6. 市场化择业的军队转业干部免征个人所得税
7. 残疾人创业免征增值税
8. 移往残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征即退
02 大众创业 万众创新税费优惠政策指引
截至2021年6月，我国针对创新创业的主要片段和关键课题陆续推出了102项税费优惠政策措施，覆盖企业整个生命周期。
一、企业初创期税费优惠
（一）小微企业税费优惠
1.符合条件的增值税小规模纳税人免征增值税
2.阶段性减免增值税小规模纳税人增值税
3.小型微利企业减免企业所得税
4.个体工商户应纳税所得不超过100万元部分个人所得税减半征收
5.增值税小规模纳税人减征地方“六税两费”
6.符合条件的企业暂免征收残疾人就业保障金
7.符合条件的缴纳义务人免征有关政府性基金
8.符合条件的增值税小规模纳税人免征文化事业建设费
（二）重点群体创业就业税费优惠
1.重点群体创业税费扣减
2.拓展重点群体就业税费扣减
3.退役士兵创业税费扣减
4.吸纳退役士兵就业税费扣减
5.随军家属创业免征增值税
6.随军家属创业免征个人所得税
7.安置随军家属就业的企业免征增值税
8.军队转业干部创业免征增值税
9.自主择业的军队转业干部免征个人所得税
10.安置军队转业干部就业的企业免征增值税
11.残疾人创业免征增值税
12.安置残疾人就业的单位和个体工商户增值税即征即退
13.照护校办企业安置残疾人就业增值税即征即退
14.安置残疾人就业的企业残疾人工资加计扣除
15.安置残疾人就业的单位减免城镇土地使用税
16.长期以来来华落脚生物学家进口承租货车免征车辆购置税
17.赴美国服务的在外归国管理人员购买自用国产小汽车免征车辆购置税
（三）创业就业平台税收优惠
1.科技企业孵化器和众创空间免征增值税
2.科技企业孵化器和众创空间免征房产税
3.科技企业孵化器和众创空间免征城镇土地使用税
4.大学科技园免征增值税
5.大学科技园免征房产税
6.大学科技园免征城镇土地使用税
（四）创业投资税收优惠
1.创投企业投资未纳斯达克的中小高新技术企业按总数抵扣应纳税所得额
2.有限合伙制创业投资企业法人律师行投资未上市的中小高新技术企业按比例抵扣应纳税所得额
3.公司制创业投资企业投资初创科技型企业抵扣应纳税所得额
4.有限合伙制创投企业法人合伙人投资初创科技型企业抵扣从合伙企业分到的所得
5.有限合伙制创投企业个人合伙人投资初创科技型企业抵扣从合伙企业分得的经营所得
6.天使投资个人投资初创科技型企业抵扣应纳税所得额
7.创业投资企业紧凑自由选择个人合伙人所得税工分方式为
8.中关村国家自主创新示范区试行公司型创业投资企业所得税优惠政策
（五）金融支持税收优惠
1.创新企业境内出版存托凭证试点阶段增值税优惠政策
2.创新企业境内发行存托凭证试点阶段企业所得税优惠政策
3.创新企业境内发行存托凭证试点阶段个人所得税优惠政策
4.以非货币性资产官方投资证实的非货币性资产转让所得分期缴纳企业所得税
5.以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得分期缴纳个人所得税
6.金融机构小微企业及个体工商户小额贷款利息收入免征增值税
7.金融机构农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入
8.金融企业涉农和中小企业贷款损失准备金税前扣除
9.金融企业涉农和中小企业贷款损失税前扣除
10.金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税
11.小额贷款公司农户小额贷款利息收入免征增值税
12.小额贷款公司农户小额贷款利息收入企业所得税减计收入
13.小额贷款公司贷款损失准备金企业所得税税前扣除
14.为农户及小型微型企业提供融资担保及再担保业务免征增值税
15.中小企业融资（信用）担保机构有关准备金企业所得税税前扣除
16.账簿印花税减免
二、企业成长期税费优惠
（一）研发费用加计扣除政策
1.研发费用加计扣除
2.制造业企业研发费用企业所得税*加计扣除
3.转交境外研发费用加计扣除
（二）固定资产加速扣除政策
1.固定资产加速折旧或一次性扣除
2.制造业及部分服务业企业符合条件的测量仪器、设备加速折旧
3.制造业及部分服务业小型微利企业符合条件的仪器、设备加速折旧
（三）进口科研技术装备文具税收优惠
1.重大技术装备进口免征增值税
2.科学研究机构、技术开发设计机构、的学校等单位进口免征增值税、消费税
（四）科技成果转化税收优惠
1.国产化、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税
2.技术转让所得减免企业所得税
3.中关村国家自主创新示范区特定区域内难民企业技术转让所得减免企业所得税
（五）科研创新人才税收优惠
1.科研机构、大学股权奖励延期缴纳个人所得税
2.高新技术企业技术人员股权奖励分期缴纳个人所得税
3.中小高新技术企业向个人股东转增配股分期缴纳个人所得税
4.赢取非股份股票期权、股权期权、条款股票和股权奖励递延缴纳个人所得税
5.获得上市公司股票期权、限制性股票和股权奖励适当延长纳税期限
6.企业以及个人以技术成果投资并购递延缴纳所得税
7.由*、省部级以及国际组织对科技人员颁发的科技报酬免征个人所得税
8.职权科技成果转化现金奖励减免个人所得税
三、企业成熟期税费优惠
（一）高新技术类企业和先进制造业税收优惠
1.高新技术企业减按15％税率征收企业所得税
2.高新技术企业和科技型中小企业倒闭结转年限延长至10年
3.技术先进型服务企业减按15％税率征收企业所得税
4.先进制造业纳税人增值税下学期留抵退税
（二）软件企业税收优惠
1.软件产品增值税超税率即征即退
2.国家希望的软件企业经常性减免企业所得税
3.国家鼓励的重点软件企业减免企业所得税
4.软件企业取得即征即退增值税款主要用途软件产品研发和扩大再生产企业所得税政策
5.符合条件的软件企业工人培养费用按实际发生额税前扣除
6.企业外购软件较长折旧或摊销年限
（三）集成电路企业税费优惠
1.集成电路重大项目企业增值税留抵税费退税
2.集成电路企业退还的增值税期末留抵税额在城市保护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除
3.承建集成电路重大项目的企业进口新设备可分期缴纳进口增值税
4.线宽*小0.8微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税
5.线宽小于0.25微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税
6.总额超过80亿元的集成电路生产企业定期减免企业所得税
7.投资额超过150亿元的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税
8.国家鼓励的线宽小于28纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税
9.国家鼓励的线宽小于65纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税
10.国家鼓励的线宽小于130纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税
11.国家鼓励的线宽小于130纳米的集成电路生产企业延长亏损结转年限
12.国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业定期减免企业所得税
13.国家鼓励的重点集成电路设计企业定期减免企业所得税
14.集成电路生产企业生产设备缩短折旧年限
（四）二次元企业税收优惠
1.销售自主开发生产动漫软件增值税超税负即征即退
2.符合条件的动漫设计等服务解锁适用轻便计税方法计算缴纳增值税
3.动漫软件出口免征增值税
4.符合条件的动漫企业可申请享受国家现行鼓励软件产业发展的企业所得税优惠政策
03 软件企业和集成电路企业
针对软件企业和集成电路企业的税费优惠政策，按照享受主体、优惠内容、享受条件、政策依据的编写体例，梳理形成了涵盖20项针对软件企业和集成电路企业的税费优惠政策指引内容。
一、软件企业税收优惠
1. 软件产品增值税超税负即征即退
2. 国家鼓励的软件企业定期减免企业所得税
3. 国家鼓励的重点软件企业减免企业所得税
4. 软件企业取得即征即退增值税款用于软件产品研发和扩大再生产企业所得税政策
5. 符合条件的软件企业职工培训费用按实际发生额税前扣除
6. 企业外购软件缩短折旧或摊销年限
二、集成电路企业税费优惠
1. 集成电路重大项目企业增值税留抵税额退税
2. 集成电路企业退还的增值税期末留抵税额在城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加的计税（征）依据中扣除
3. 承建集成电路重大项目的企业进口新设备可分期缴纳进口增值税
4. 线宽小于0.8微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税
5. 线宽小于0.25微米的集成电路生产企业定期减免企业所得税
6. 投资额超过80亿元的集成电路生产企业定期减免企业所得税
7. 投资额超过150亿元的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税
8. 国家鼓励的线宽小于28纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税
9. 国家鼓励的线宽小于65纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税
10. 国家鼓励的线宽小于130纳米的集成电路生产企业或项目定期减免企业所得税
11. 国家鼓励的线宽小于130纳米的集成电路生产企业延长亏损结转年限
12. 国家鼓励的集成电路设计、装备、材料、封装、测试企业定期减免企业所得税
13. 国家鼓励的重点集成电路设计企业定期减免企业所得税
14. 集成电路生产企业生产设备缩短折旧年限
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