国别报告的正确填报方法
一年一度汇算清缴网站申报刚刚开始,关联申报需招致您高度注重。您的企业在进行关联申报时须要附上国别报告吗?国别报告需要揭露哪些内容?快来告诉他下面的内容吧!
在上一期的关联申报介绍中我们谈到，如果您的企业是查账征收的居民企业，或者是在中国全境设立机构、场所并奏报申报缴纳企业所得税的非居民企业，在2017年度即使未卷入关联销售业务商旅但满足国别报告的登记要求，也是需要进行关联申报的。那什么是国别报告?哪些企业需要国家计委国别报告呢?
一 什么是国别报告?答：国别报告是 G20 集团国家发起者的攻击应对税基侵蚀和佣金分散秘密行动方案(BEPS行动计划)第 13 项《转让定价文档和国别报告》中的一项不可忽视内容。
目前在我国，国别报告有着为《中国企业年度关联业务往来报告表》(2016版)22张配置文件中的6张此表，具体指G114010、G114011、G114020、G114021、G114030、G114031附表。满足一定条件的企业需在进行年度关联申报时填报国别报告，即这6张附表。2017年度国别报告的报送总计时间同样为2018年5月31日。
二 哪些企业需要填报国别报告?答：存在下列情况下之一的居民企业，前提在报送年度关联业务往来报告表时，填报国别报告：
(一)该居民企业为跨国企业集团的再一控股企业，且其上一决算分拆财务报表中的各类财政收入总金额总计超过55亿元。
*终控股企业是指能够合并其所属跨国企业集团所有全体成员实体财务报表的，且没有被其他企业归位于合并财务报表的企业。
成员实体应当包括：
1.实际已被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体。
2.跨国企业集团转让该实体股权且按公开发表股票市场买卖要求应被纳入但实际未被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体。
3.仅由于业务规模或者重要性程度而未被纳入跨国企业集团合并财务报表的任一实体。
4.自治权计算并扩编财务报表的常设机构。
(二)该居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业。
温情提醒：(1)国别报告的有权规定：*终控股企业为中国居民企业的跨国企业集团，其讯息牵涉国家安全的，可以按照国家有关规定，豁免填报大部份或者全部国别报告。
(2)企业虽不属于本公布第五条规定填报国别报告的范围，但其所属跨国企业集团按照其他国家有关规定应当正要国别报告，且具备下列条件之一的，税务主管机关可以在实施特别纳税调查时要求企业备有国别报告：
(一)跨国企业集团未向任何国家提供国别报告。
(二)虽然跨国企业集团已向其他国家提供国别报告，但我国与该国尚未构建国别报告信息获取机制。
(三)虽然跨国企业集团已向其他国家提供国别报告，且我国与该国已建立国别报告信息交换机制，但国别报告实际未尝试交换至我国。
三 国别报告需要披露的内容有哪些?答：国别报告主要披露*终控股企业所属跨国企业集团所有成员实体的全美所得、税收和业务活动的国别特有种情况。
《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》中的国别报告表主要有三类，分别是：所得、税收和业务活动国别分布表、跨国企业集团成员实体黑名单和预设提到表。各类图表鲜有译名和简写两个发行版，因此共有6张表格。
在所得、税收和业务活动国别分布表中，企业需要披露跨国企业集团的全部成员实体的特定信息，包括成员实体与关联方和非关联方发生的收入、欧元利润、所得税相关情况、资本额、保存收益、雇用人数及有形资产。
在跨国企业集团成员实体名单中，企业需要披露跨国企业集团全部成员实体的主要业务活动，包括研发、持有或管理不动产、进口、生产研发、销售及销售、劳务、金融服务、保单、持股等业务活动。
在附加说明表中，企业需要对国别报告中披露的信息信息来源进行简要说明，如数据来源较程度年度不大变化，也需要断言说明变化原因及其损害。
四 国别报告的填报原则是什么?答：跨国企业集团应当按照各成员实体挪威政府的会计准则填报国别报告相关表单。
五 国别报告的填写汉语是什么?答：国别报告应当以手语双语填写，即《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表》等三张中文表应当使用中文填写;《国别报告-所得、税收和业务活动国别分布表(英文)》等三张表应当使用英文填写。如果部分实体既无中文名称，也无英文名称，企业应当自行进行翻译者，并在《国别报告-附加说明表》中进行说明。
六 如果居民企业被跨国企业集团指定为国别报告的报送企业，而*终控股企业的会计年度与中国各有不同，国别报告应如何报送?答：应报送申报当期集团*终控股企业仍然停止的会计年度的国别报告。即：报送上年12月31日在此之前*终控股企业已经结束的会计年度的国别报告。比如*终控股企业的会计年度截止日是6月30日，那么在2018年5月31日前，应报送*终控股企业2016年7月1日- 2017年6月30日会计年度的国别报告。
通过前两期对关联申报和国别报告的介绍，相信您已经对什么样的企业需要进行关联申报和报送国别报告有了一定的了解到。那么在纳税人网报端进行关联申报和报送国别报告时，相关的表单都该如何填写呢?请您此后关注下一期的《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》(2016版)填写示范，我们将为您介绍报表的填报内容和填写方式。
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