小规模纳税人如何享受征收率调减优惠，这些要点你都知道吗（二）
09、我在湖北省武汉市经营着公司总部连锁店，归入按季申报的营业税小规模纳税人，2020年1月和2月营收分别为9万元、5万元，3月份原定销售额6万元。回答在一一集不应如何申报？
答：《财政部税务总局关于赞同个体工商户主体工程结业增值税政策的公布》（2020年第13号）规定，自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用范围3%征收率的所得税销售开支，缴纳增值税。《财政部税务总局关于采取小微企业普惠性税收补贴政策的知会》（财税〔2019〕13号）*条和《国家税务总局关于小规模纳税人免征增值税政策有关征管疑问的公告》（2019年第4号）*条规定，小规模纳税人时有发生增值税应税销售犯罪行为，总共月销售额未多达10万元（以1个季度为1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，免征增值税。
针对您购买的难以，便利店一季度的整体而言销售额预计在20万元不等，您可以适用小规模纳税人季度销售额不超过30万元免征增值税政策。在办理一季度增值税纳税申报时，将销售额附上在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第10栏“小微企业课税销售额”（若便利店登记注册类型为个体工商户，则应填写在第11栏“未达起征点销售额”），如果便利店并未其他免税项目，必须登记《增值税减免税申报明细表》。
10、我公司是湖北省黄冈市按季申报的增值税小规模纳税人，1-2月份销售额35万元，3月份预计销售额10万元，即将按照《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号）规定，适用免征增值税政策。请问我公司在一季度应当如何申报？
答：《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理职责的公告》（2020年第5号）第三条规定，适用《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号）免征增值税政策的销售额等项目，应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及《增值税减免税申报明细表》免税确定栏次。
你公司1-3月份销售额超过30万元，只能享受小规模纳税人季度销售额未达30万元免征增值税政策。你公司在办理增值税纳税申报时，1-2月份销售额应填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应募增值税含有税销售额（3%征收率）”或“应征增值税不含税销售额（5%征收率）”相应栏次；3月份享受免征增值税政策的销售额填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第12栏“其他免税销售额”栏次，同时在填写《增值税减免税申报明细表》时，正确考虑免税项目编码，准确填写相异免税销售额等项目。
11、我公司是在北京任职平面广告行业的一家按季申报的增值税小规模纳税人，今年1-2月份未赢取销售收入，3月份预计销售收入为40.4万元（含税），按照《财政部税务总局关于支持个体工商户复工复业增值税政策的公告》（2020年第13号）规定，可以适用减按1%征收率征收增值税的政策。请问我公司在办理一季度增值税纳税申报时应当如何申报？
答：按照《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（2020年第5号）第三条规定，你公司应当将适用减按1%征收率征收增值税的销售额填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%估算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税明细表》支出项目相应栏次。
具体来说，你公司在办理一季度增值税纳税申报时，应当将减按1%征收率征收增值税的销售额40万元[40.4/（1+1%）=40]，填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”，对应减征的增值税应纳税额0.8万元（40×2%=0.8），填写在第16栏“本期应纳税额减征额”栏次。同时，你公司应当将本期减征的增值税应纳税额去掉《增值税减免税明细表》**项目相应栏次，填报时应准确选择**项目代码，准确填写**项目本期发生额等相关栏次。
12、我公司是江苏省南通市一家提供建筑物服务的企业,属于按季申报的增值税小规模纳税人，1-2月份未取得收入，3月份预计取得含税收入45.4万元，同时我公司一季度期初结转的缴纳项目还有5万元。请问我公司在办理一季度纳税申报时，《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》应当如何计算填写？
答：《国家税务总局关于支持个体工商户复工复业等税收征收管理事项的公告》（2020年第5号）第三条第二款规定，《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏“不含税销售额”计算方程调整为：第8栏=第7栏÷（1+征收率）。
你公司在办理一季度增值税纳税申报时，《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第1栏至第7栏依序填报5万元、0万元、5万元、0万元、45.4万元、5万元、40.4万元。由于你公司仅在3月份有收入，适用减按1%征收率征收增值税政策，因此在计算填写第8栏时，计算公式中的征收率为1%，所以第8栏应填写40万元[40.4÷（1+1%）=40]。在填报《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》时，第1栏“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”填写为40万元，对应减征的增值税应纳税额0.8万元（40×2%=0.8），填写在第16栏“本期应纳税额减征额”栏次。同时，你公司应当将本期减征的增值税应纳税额填入《增值税减免税明细表》**项目相应栏次，填报时应准确选择**项目代码，准确填写**项目本期发生额等相关栏次。
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