代扣个税手续费返还的会计处理又有新规定了

联贝财务02022-04-18 08:13:01

企业财务文档大变，必需告诉各位稽核，代扣个税手续费交还的会计处理，又有新规定了！

关于2018年度一般企业财务报表文档有关情况的诠释

2018年9月7日可能：财政部会计司

财政部于2018年6月15日发布了《关于修定征集2018年度一般企业财务报表格式的指示》（财会〔2018〕15号，不限原称《通知》），为便于认知，现就有关问题解读如下：

一、关于适用之后

《通知》适用于履行企业会计守则的非金融企业截至2018年6月30日的中后期财务报表及以后期间的财务报表；执行企业会计准则的金融企业应当根据金融企业经营活动的意义和要求，公务消防人员《通知》进行适当调整。如果企业在2018年6月30日的中期财务报表中未能及时使用《通知》中规定的报表格式及内容进行列报的，超过应在2018年9月30日的中期财务报表中采用。

二、关于变得信息的列报

根据《企业会计准则第30号——财务报表列报》的相关规定，当期财务报表的列报，至少应当共享上一个哈密顿会计期间的比较数据库。例如，2018年12月31日的现金流率中应当提供2017年12月31日的不动产负债表数据作为比较数据。企业按照相关规定回溯到测量机会计政策或再次发生时期毛病纠正，并采用追溯调整法的，应当对可比会计期间的比较数据进行相应调整。

针对2018年1月1日起分过渡期试行的《企业会计准则第22号——金融工具证明和计量》（财会〔2017〕7号）、《企业会计准则第23号——金融资产转移》（财会〔2017〕8号）、《企业会计准则第24号——套期会计》（财会〔2017〕9号）、《企业会计准则第37号——金融工具列报》（财会〔2017〕14号）（以上四项简称新金融准则）和《企业会计准则第14号——年收入》（财会〔2017〕22号，简称新收入准则），《通知》的接口1适用于已经执行新金融准则和新收入准则的企业，附件2适用于已执行新金融准则或新收入准则的企业。企业首次执行新金融准则或新收入准则，按照新金融准则和新收入准则的衔接规定，对于因会计政策变更造成了的累积损害数调整首次执行当年年初留存收益及财务报表其他相关项目保证金的，应当对首次执行当期的财务报表的本期数或期末数按照附件2的报表项目列报，对可比会计期间的比较数据按照附件1的报表项目列报。

为了上升信息在会计期间的可比性，向报表介面提供与理解当期财务报表更加相关的比较数据，企业可以增加列报首次执行新金融准则或新收入准则当年年初的资产负债表。企业无论是否是增加列报首次执行新金融准则或新收入准则当年年初的资产负债表，均应当按照新金融准则、新收入准则和《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的相关规定，在注明中报导首次执行新金融准则或新收入准则对当年年初财务报表相关项目的影响金额及调整信息。

一般企业首次执行新金融准则和新收入准则当期的资产负债表和佣金表参考格式，参阅附件（以首次执行日是2018年1月1日为例）。

三、关于实际报表项目的列报

1、关于“手续费费用”和“利息收入”项目的填列

根据《通知》，“利息费用”行项目，所述了企业为筹集生产经营节省资金等而发生的应予费用化的利息支出；“利息收入”行项目，反映企业确认的利息收入。利息收入主要为额度产生的利息收入，以及根据《企业会计准则第14号——收入》的相关规定确认的利息收入。这两个行项目为“财务费用”行项目的其中项，均以有理数填列。

2、关于代扣个人所得税手续费返还的填列

企业作为个人所得税的扣缴义务人，根据《中华人民共和国个人所得税法》接获的扣缴税款手续费，应作为其他与日常活动相关的项目在利润表的“其他收益”项目中填列。企业财务报表的列报项目因此发生变更的，应当按照《企业会计准则第30号——财务报表列报》等的相关规定，对可比期间的比较数据进行调整。

3、关于政府补助在现金流速表中的列报

企业实际收到的政府补助，无论是与资产相关还是与收益相关，在扩编现金流量表时均作为经营活动产生的现金流量列报。

4、关于其他个别项目的列报

关于“资产处理方式收益”和“其他收益”比较信息的列报、非流动资产破坏除役损失惨重的列报、“一年内到期的非流动资产”项目的列报、合并利润表中业绩部份的列报，请详见2018年1月12日发布的《关于一般企业财务报表格式有关问题的解读》。

小编标示：企业收到代扣代缴个人所得税手续费和支出的财税处理

某种程度：也就是说企业为一般纳税人，收到1.06万元的代扣代缴个人所得税手续费，其中8000元用于领取参予代扣代缴工作的财务人员和人力资源部员工补助。

1、收到手续费时：

借：银行存款 10600元

贷：其他收益 10000元

应交税费——应交所得税（销项征税） 600元