2018年企业所得税汇算清缴这7项多注意

联贝财务02022-04-21 13:31:11

一、公益性赠予预算可结转

自2017年1月1日起，企业去年卷入及中期年度结转的公益性捐赠支出，报请在当年纯利收益的以外，不能*多企业当年年度佣金投资额的12%。企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分，准予向直至年度结转扣除，但结转退休年龄自捐赠发生年度的旋即起估算*大不得超过三年。企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。

依据：财税〔2018〕15号

二、转播权和公司宣传品费支出的扣除规范有变

自2016年1月1日起至2020年12月31日：

1、对化妆品生产或销售、医药学制造和酒类制造(涵盖酒类制造)企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售(店面)开支30%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

2、对签署广告费和业务宣传费分担协议(列出又称分摊协议)的差异企业，其中一方发生的不超过当年销售(营业)收入税前扣除定额比重内的广告费和业务宣传费支出可以在本企业扣除，也可以将其中的部分或全部按照分摊协议归集至另一方扣除。另一方在计算本企业广告费和业务宣传费支出企业所得税税前扣除限额时，可将按照上述措施归集至本企业的广告费和业务宣传费不计算在内。

3、棉花企业的烟草广告费和业务宣传费支出，不予不得在计算应纳税所得额时扣除。

依据：财税〔2017〕41号

三、教职工普及教育开支税前扣除比例大大提高

自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资月薪总额8%的部分，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。第四十二条除国务院税收、税务负责人部门另有规定外，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资、薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

依据：财税〔2018〕51号

四、部分企业亏损结转年限延后

自2018年1月1日起，当年需有高新技术企业或科技型中小企业名额(以下称作资格)的企业，其具备资格年度先前5个年度发生的并未弥补完的亏损，准予结转以后年度弥补，*长结转年限由5年延长至10年。”

依据：财税〔2018〕76号

五、开发设计费用加计扣除比例提高

企业积极开展研发集会中实际发生的研发费用，未抬升企业扣除当期币制的，在按规定奏报扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日其间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形股票的，在上述期间按照无形资产开发成本的175%在税前摊销。

依据：财税〔2018〕99号

六、小型微利企业可乐趣的政策更优惠

自2018年1月1日至2020年12月31日，对年应纳税所得额很低100万元（含100万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

前款称作小型微利企业，是指投身国家非放宽和允许制造业，并适用下列条件的企业：

1、制造业企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人口数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

2、其他企业，年度应纳税所得额不超过100万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。