因不懂政策 做错帐竟然多交了10万元增值税
簿记通晓政策，漏掉加计1%的应税抵扣，多交了10万元增值税，想到案例吧！
案例：甲公司划拨课税经济作物，经过成品后生产成面包卖掉餐厅，使用增值税负13%。经常甲公司的会计均立案根据生产自销的农产品免税发票抵扣了9%。
购进免税农产品：
借：木材 1000万元
应交税费-应交增值税-进项税率 90万元
贷：金额 1090万元
全部领用材料用以生产加工：
借：生产量 1000万元
贷：原材料 1000万元
销售罐头：
借：银行存款2260万元
贷：主营业务收入2000万元
应交税费-应交增值税-销项税额 260万元
当期缴纳增值税=销项税-进项税=260-90=170万元
回答：上述增值税的估算精确吗？
提示：上述增值税的计算，由于会计医护人员政策控制不做到，漏掉了1%增值税加计抵扣，所致多缴纳增值税了，正确的分配如下：
购进免税农产品：
借：原材料 1000万元
应交税费-应交增值税-进项税额 90万元
贷：银行存款 1090万元
全部领用材料用于生产加工：
借：生产成本 990万元
应交税费-应交增值税-进项税额 10万元
贷：原材料 1000万元
销售罐头：
借：银行存款2260万元
贷：主营业务收入2000万元
应交税费-应交增值税-销项税额 260万元
当期缴纳增值税=销项税-进项税=260-100=160万元
政策
参见一：财政部 税务总局 海关总署公布2019年第39号 《关于推动增值税变革有关政策的公告》规定：
纳税人购进农产品，原适用10%支付率的，扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者受托加工13%税率运送的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。
参考二：深化增值税改革对话--农产品加计抵扣即问即答（之二）：
四、纳税人2019年3月31日前购进农产品已按10%扣除率扣除，2019年4月领用时用于生产或委托加工13%税率的货物，能否加计抵扣？如果能，可加计扣除百分比是2%还是1%？
答：2019年4月1日以后，纳税人领用农产品用于生产或委托加工13%税率的货物，标准化按照1%加计抵扣，并未分辨所购进农产品是在4月1日前还是4月1日后。
即问即答（之五）：
二、增税规定，纳税人购进用于生产13%税率货物的农产品，按照10%的扣除率计算进项税额。我公司未扩及农产品增值税进项税额核定扣除试行，主要生产13%税率货物，请问2019年4月1日后购进的农产品，能否在农产品卖给即场无需抵扣10%进项税额？
答：必须在购入环节直接抵扣10%进项税额。根据现行增值税政策规定，2019年4月1日后，纳税人购进农产品，在购入当期，应听从农产品抵扣的一般规定，按照9%计算抵扣进项税额。如果购进农产品用于生产或者委托加工13%税率货物，则在生产领用当期，再加计抵扣1个得票数。
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