财政部 税务总局决定继续实施企业改制重组土地增值税政策的通知
为赞成企业裁并整合，*优化产品条件，现将坚持处理企业在改制重组过程中无关的田地营业税政策汇报如下：
救国会、自治区政府、行政区划、规划列于市财政厅(局)、地方税务局，西藏、宁夏自治区国家税务局，新疆生产建设兵团财政局：
一、按照《中华人民共和国公司法》的规定，非公司制企业整体改制为股份有限公司或者股份子公司，有限责任公司(股份有限公司)整体改制为股份有限公司(有限责任公司)，对改制前的企业将民营化土地命名权、树上的屋顶及其附着物(一览表称房产)重新分配、变更到改制后的企业，暂不征土地增值税。
本通知称之为整体改制是指不发生变化原企业的投资基本，并继承者原企业选举权、权利的使用暴力。
二、按照法律规定或者合同互不侵犯，两个或两个以上企业分拆为一个企业，且原企业投资主体维持的，对原企业将房地产转移、变更到合并后的企业，暂不征土地增值税。
三、按照法律规定或者合同约定，企业改置为两个或两个以上与原企业投资主体相近的企业，对原企业将房地产转移、变更到统合后的企业，暂不征土地增值税。
四、基本单位、个人在改制重组时以房地产置地并购进行投资，对其将房地产转移、变更到被投资的企业，暂不征土地增值税。
五、上述改制重组有关土地增值税政策不适用于房地产转移非零一方为房地产研发企业的原因。
六、企业改制重组后再转让国有土地使用权并申报缴纳土地增值税时，应以改制前获得该宗国有土地使用权所偿付的地价款和按国家一统规定缴纳的有关费用，作为该企业“取得土地使用权所支付的总金额”缴纳。企业在改制重组过程中经省级以上(含省级)国境管理政府部门核准，国家以国有土地使用权作价出资入股的，再转让该宗国有土地使用权并申报缴纳土地增值税时，应以该宗土地作价入股时省级以上(含省级)国土管理部门批准的评估价格，作为该企业“取得土地使用权所支付的金额”扣除。办理纳税申报时，企业应获取该宗土地作价入股时省级以上(含省级)国土管理部门的批准副本和批准的评估价格，无法提供批准文件和批准的评估价格的，不得扣除。
七、企业在申请渴望上述土地增值税自贸区时，应向助理税务国家机关递交房地产转移僵持营业执照、改制重组协议或等效文件，相关房地产权属和重要性表明、转让方改制重组前取得土地使用权所支付地价款的依法(签名)等书面材料。
八、本通知所称不改变原企业投资主体、投资主体相同，是指企业改制重组前后出资人不卷入变动，出资人的出资总数可以发生变动;投资主体存续，是指原企业出资人能够普遍存在于改制重组后的企业，出资人的出资比例可以发生变动。
九、本通知执行期限为2018年1月1日至2020年12月31日。
财政部
税务总局
2018年5月16日
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