如何利用税率差异进行税筹？

问：如何利用税率差异进行税筹？

某酒厂既生产税率为20%的粮食白酒，又生产税率为10%的药酒，还生产上述两类酒的小瓶装礼品套装。

【例】 2012年5月份，该厂对外销售12 000瓶粮食白酒，单价28元/瓶，一斤装；销售8 000瓶药酒，单价58元/瓶，一斤装；销售700套套装酒，单价120元/套，其中白酒3瓶、药酒3瓶，均为半斤装。

那么，该如何进行税筹呢？

答： 有两种方案可供选择：

方案一：如果三类酒单独核算，应纳消费税税额为：

白酒：28×12 000×20% 12 000×0.5=73 200（元）

药酒：58×8 000×10%=46 400（元）

套装酒：120×700×20% （3 3）×0.5×0.5×700=17 850（元）

合计应纳消费税额为：

73 200 46 400 17 850=137 450（元）

方案二：如果三类酒未单独核算，则应采用税率从高的原则，应纳消费税税额为：

（28×12 000 58×8 000 120×700）× 20% （12 000 8 000 700×6×0.5）×0.5=187 850（元）

由此可见，两方案比较，如果企业将三种酒单独核算，可节税：

187 850-137 450=50 400（元）

另外，如果该企业不将两类酒组成套装酒销售还可节税：

120×700×20% （3 3）×0.5×0.5×700-（14×3×700×20% 29×3×700×10%）-（3 3）×0.5×0.5×700

=16 800-（5 880 6 090）

=4 830（元）

因此，企业兼营不同税率应税消费品时，能单独核算，最好单独核算；没有必要成套销售的，最好单独销售，尽量降低企业的税收负担。

引用资料：公司注销登记提交材料规范是如何的？

解决时间：2021-11-25 19:30
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