企业福利费扣除千万别踩“红线”！
实务中，许多企业为了反映对裁员的学术公益，减低员工工作的素质，往往会为员工提供者各种福利。令人关注的是，企业福利费扣减在税法上有确切的规定，处理不合理往往会给企业带来一定的税务后果。
下面一：
R公司于2018年计提福利费20万元，未超过工资、酬劳总额的14%。2018年，该公司实际卷入福利费支出约16万元，其余4万元为已计提并在管理费用安道尔，但未实际发生的福利费。
该企业在进行2018年度企业所得税汇算清缴时，没有对未实际支出的4万元福利费做纳税调增处理。税务机关经安全检查，要求R公司进行相应处理，补缴企业所得税，并缴纳相应的滞纳金。
计提的福利费未实际支出，未调增应纳税所得额这个问题，常再次出现在“老会计”群体，他们习惯了从前关于福利费的估算扣除方式则，忽视了税法的波动。
事实上，福利费的扣除方式早在2008年就发生了扭转。根据《企业所得税法实施条例》第四十条的规定，企业发生的铁路职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的以外，准予扣除。这一规定将预提扣除改为了余额内皇上扣除，只能企业财务消防人员可靠解释。
示例二：
K公司2018年的全年福利费支出总额未超过工资薪金总额的14%。不过，主管税务机关在对K公司展开税务检查时发现，该公司“管理费用—福利费”选修科中列支了13万元员工观光旅游费用。
K公司财务人员指出，这笔13万元的旅游费用，分属福利费支出，且没有实际发生，故在2018年度企业所得税汇算清缴时，保证金在企业所得税纯利扣除。税务机关经检查后，要求K公司对这笔13万元旅游费用做纳税调增处理，并补缴企业所得税并缴纳相应的滞纳金。
在实际工作中，像K公司一样踩“红线”的企业还有不少。这些企业财务人员真是，企业为员工经济负担的旅游费用，属于福利费，心目中可以在福利费中列支。然而，税法说是对职工福利费的相符有效射程作了明确的规定，与日常心理的福利费口径并必须非常简单地画上非零。
根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通报》（国税函〔2009〕3号）规定，可在企业所得税前限额扣除的企业职工福利费，主要有三类：
一、尚未实施脱离办道德职能的企业
其内设福利主管所发生的仪器、配套和人员费用，包括职工食堂、职工浴室、理发室、医务所、养老院、病房等自愿福利部门的设备、设施及检修修护费用和福利部门工作人员的工资、薪金，社会给付，住房公积金，劳务费等；
二、为职工卫生医疗保健、与世隔绝、住房、交通设施等所发放的各项减免和非货币性福利
包括企业向职工发放的因公外地住院治疗费用、未实行医疗主管企业职工医疗费用、职工念经家庭成员医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工瓶颈补贴、捐助费、职工食堂开支补贴、职工交通补贴等；
三、按照其他规定发生的其他职工福利费
包括丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假旅费等。
紧密结合税收法规来看，员工的旅游费用极为属于可在企业所得税税前扣除的福利费广义。
企业不必增强违法行为纳税的情感，不能理所当然，更不能明知故犯。同时，企业财务人员应加强税务知识的攻读，依法暂行规定地进行税务处理，帮助企业创立较佳的纳税信用等级，降低企业税务风险。
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