案例：并非如此的一笔括号，竟带来100万元的企业所得税风险！

联贝财务02022-02-28 20:25:13

这笔每笔有高风险

企业会计学去年的一笔账务处理：

借：实收资本-自然人股东 400万元

贷：收益平均分配-未分配利润 400万元

这情况下什么？

上述职责可以了解为你公司减资后将贷款割让给股东，股东再以相同的款项捐款给你公司用于太大经营不善。

为何实际上税务风险？

根据《企业所得税法》第六条八款规定：“企业以货币制度方式和非货币形式从各种缺少获得的收入，为收入总收入，其中第八款为退出捐赠收入。”

因此，上述400万元分属企业所得税上的收入，应调增当年度应纳税所得额，随之而来补缴100万元的企业所得税风险。

参照政策

国家税务总局新闻稿2014年第29号《关于企业所得税应纳税所得额若干困难的公告》：

二、企业发送股东划归不动产的企业所得税处理

1、企业接收股东划入资产（涵盖股东获赠资产、香港交易所在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权，约合），凡合同、协议说好作为公司股票（包括资本公积）且在会计上已做实际处理的，不少于企业的收入总额，企业应按言行商业价值确认该项资产的计税基础。

2、企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，数值缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础。

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