藏在合同里的涉税风险，你知道吗？

在经济运动中，买卖双方同意有时候会通过签约来说好对方的公民权利与责任。那么，签订合同确实需要缴纳税项呢?

1.签订以货换货合同

在产品购销活动中，很多企业会改用以货换货目的进行商品交易，那么，签订以货换货合同是否需要缴纳影印税呢?

根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(财政局发〔1991〕155号)第三条规定：

商品购销活动中，采用以货换货方式进行商品交易签订的合同，是揭示既购又销双重经济手段的合同。对此，应按合同所载的购、销总共金额计税贴花。合同未列明金额的，应按合同所载购、销总数依照国家牌价或市场价格测量应纳税金额。

2.签订代理合同

“经双方友好关系谈判，打牌委托甲方为其所有产品和服务在A北部的代理商， 代理甲方委托的代理服务项目。”相似该义务的代理合同真是*无法好奇吧，那么，签订代理合同是否需要缴纳印花税呢?

根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》(国税发〔1991〕155号)第十四条规定：

在代理业务中，代理其单位与委托单位之间签订的委托代理合同，凡仅明确代理事项、权限和责任的，不仅指应税凭证，不贴印花。

3.签订货物运输合同

2019年11月，A公司与甲货物运输公司签订一份《货物运输合同》，合同中明确所运输的货物利润为200万元，运输费用6万元(含税)。那么，双方签订货物运输合同是否需要缴纳印花税?若需要缴纳，计税依据是否构成货物价值呢?

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，货物运输合同纳税义务人为立合同人，货物运输合同包括航空、公路交通、海上运输、水运运输、公路运输和联运合同。货物运输合同纳税义务人应按运输费用万分之五贴花，计税依据不包括货物价值。

4.签订款项合同

甲公司是公司总部生产型企业，为了消除资金周转混乱问题，甲公司分别与A银行业和B商贸公司签订的借款合同。那么，凡是借款合同是不是都需要缴纳印花税?

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，借款合同的立合同人为纳税义务人，借款合同范围是指银行及其他金融秘密组织和受益人(不包括银行同业拆借)所签订的借款合同，印花税按借款金额万分之零点五贴花。

因此，甲公司与A银行签订的借款合同需要缴纳印花税，与B商贸公司签订的借款合同不需要缴纳印花税。

特别提醒：

根据《财政部 税务总局关于支持小微企业信贷有关税收的通知》(财税〔2017〕77号)第二条规定：

自2018年1月1日至2020年12月31日，对金融机构与小型企业、微型企业签订的借款合同征收印花税。

5.个人出售住房签订的租赁合同

张某将持有的住房出租给李某主要用途居住，为此，双方签订了房产租赁合同。那么，针对该合同双方是否需要缴纳印花税呢?

根据《财政部 国家税务总局关于廉租住房、经济符合住房和住房租赁有关税收政策的通知》(财税〔2008〕24号)第二条第二项规定：

对个人出租、承租住房签订的租赁合同，免征印花税。

6.签订融资租赁合同

“甲方根据乙方的要求及乙方的知识产权选定，以租给乙方为目的，为乙方融资购置合同所记载的静态(简称租赁物件)租予乙方，乙方则向甲方承租并使用该物件。”

上述条款属于融资租赁合同中的特征条款，那么，签订融资租赁合同是否需要缴纳印花税呢?

根据《财政部 国家税务总局关于融资租赁合同有关印花税政策的通知》(财税〔2015〕144号)*条规定：

对开展融资租赁业务签订的融资租赁合同(含融资性售后回租)，统一按照其所注明的地价贸易额依照“借款合同”税目，按万分之零点五的增值税计税贴花。

7.签订住房抵押贷款合同

住房抵押贷款是银行为保证贷款的必要，把借款人的房地产业、买卖及其他凭证，通过一定的契约合同，合法拿到对借款人财产的押上权和质押权而向其给予的一种贷款。那么，签订住房抵押贷款合同是否需要缴纳印花税呢?

根据《国家税务局关于对借款合同贴花问题的具体规定》(国税地字〔1988〕第30号)第三条规定：

借款方以财产作抵押，与贷款方签订的抵押借款合同，属于资金信贷业务，利息双方应按“借款合同”计税贴花。因借款方无力偿还借款而将抵押财产分散给贷款方，应就双方书立的产权转移书据，按“产权转移书据”计税贴花。

8.签订收人购入合同

今年，狗肉价格高涨，这不，为了保证猪肉供给，很多猪肉生产原料企业与全村委员会、农民个人签订了农副产品收购合同，那么，针对签订的农副产品收购合同是否需要缴纳印花税呢?

根据《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》第十三条规定：

国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免纳印花税。

9.签订建筑安装工程承包合同

为了扩大生产线，甲企业与乙建筑公司签订了厂房建筑安装工程承包合同。那么，针对签订的建筑安装工程承包合同是否需要缴纳印花税呢?

根据《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，建筑安装工程承包合同包括建筑、安装工程承包合同，其按承包金额万分之三贴花。

10.签订技术咨询合同

在企业日常生产经营活动中，技术咨询合同也属于一种常见的合同。那么，签订技术咨询合同是否需要缴纳印花税呢?

根据《国家税务总局关于对技术合同征收印花税问题的通知》(国税地字〔1989〕34号)第二条规定：

技术咨询合同是当事人就有关项目的分析、论证、好评、预测模型和调查议定的技术合同。有关项目包括：

①有关国防科技与经济、观念协调拓展的软科学深入研究项目;

②增进科技突飞猛进和管理现代化，提升竞争力和社会效益的技术项目;

③其他管理学项目。

对属于这些细节的合同，均应按照“技术合同”税目的规定计税贴花。至于一般的法律、法规、会计师、审计等欠缺的咨询不属于技术咨询，其所立合同不贴印花。

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