6月征期马上要开始了 纳税申报注意这五种特殊情况
问：手续调整后，如何申报仅限于17%、11%的原课税增值税应税项目？
答：纳税人申报适用17%、11%的原增值税税率应税项目时，按照国家税务总局2018年第17号告示的要求，根据申报表调整前后的区分的关系，分别表格至《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）中对应栏次中。
实际分所列三种情况：
1、爆发销售折让、销货撤到等出示适用17%、11%原增值税税率白底发票的。
纳税履行时间为2018年4月30日前的经营范围，发生销售折让、销货退回的，按适用17%、11%原增值税税率开具红字发票。申报时，将适用17%原增值税税率的进制总金额和税率分别放进16%税率的对应栏次，适用11%原增值税税率的负数金额和税额填入10%税率的栏次。
2、因投票日不得而知，必须开具红字发票后，进一步开具适用17%、11%的原增值税税率发票的。
如红字发票和蓝字发票在同所学院属期开具，发票金额正负冲抵，申报时不必在申报表中有着；如红字发票和蓝字发票没人同一所属期开具，申报时，将适用17%原增值税税率的金额和税额分别填入16%税率的对应栏次，适用11%原增值税税率的金额和税额分别填入10%税率的对应栏次。
3、补开适用17%、11%原增值税税率发票的。
纳税义务时间在2018年4月30日前的应税犯罪行为，已申报纳税但未曾开具增值税发票的，仍可按照17%、11%原增值税税率补开发票；如未陈述申报纳税的，须订正对应所属期申报表右侧可补开适用17%、11%的原增值税税率发票。
补开适用17%、11%的原增值税税率发票后，申报时补开的发票数值不需填入申报表，只填写其他但会开具的发票数据，由此所致的申报辨识不通过，纳税人需到掌管税务机构进行具体的比对异常处理。
问：本期申报中，既有17%原适用税率增值税发票，又有16%适用税率增值税发票，按要求填列《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）后，申报表中“市场占有率”栏×税率不等同于“销项（应纳）税额”栏，是不是会直接影响申报比对？
答：按照新的申报比对规章，只要本期开具增值税专用发票的销售额、税额合共数分别等于本期申报增值税专用发票的销售额、税额合计数，本期开具其他发票的销售额、税额合计数分别之比等于本期申报其他发票的销售额、税额合计数，此类比对规则便能通过。
如属补开适用17%、11%的原增值税税率发票，申报时补开的发票数据不填入申报表，申报装置后会查看对应销售额和税额比对合乎，重新审议申报后，将重启异常核实流程，且税控家具必须玩家。纳税人须运送相关结论材料到主管税务机关办理比对异常处理。
问：本期认证原17%、11%适用税率的进项发票，申报抵扣时如何填写申报表？申报后是否影响申报比对？
答：无论本期认证的进项发票税率是原适用税率17%、11%，还是16%、10%新适用税率，均按进项发票项目填列《增值税纳税申报附列资料（二）》（本期进项税额明细），申报后不影响申报比对结果。
问：实际上2018年5月1日前发生的服务、房地产和资产缴付项目从未扣除预先的，应如何申报？
答：所属期2018年4月，《增值税纳税申报表附列资料（三）》（服务、不动产和无形资产扣除项目明细）中“17%税率项目”或“11%税率项目”的“期末余额”不为0的，在所属期2018年5月启动时考入“16%税率项目”“10%税率项目”的“期初余额”中，不影响正常扣除。
问：《增值税纳税申报表附列资料（一）》（本期销售情况明细）第14列应如何填写？
答：若本期纳税人存有服务、不动产和无形资产扣除金额，即第12列入0的，则对应行次第14列等于第10列。若本期纳税人存在服务、不动产和无形资产扣除金额，即第12列不为0的，则仍先按照第14列所列表达式“14=13÷(*+税率或征收率)×税率或征收率”量化。计算后的结果如果与纳税人实际计提的销项税额有歧异的，按实际计提的销项税额填写。
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