告诉你不是所有农产品免税发票可以抵扣增值税

联贝财务02022-04-24 13:37:010

案例一:我公司位于一般纳税人饭店,今年4月份从一家机构五金销售蔬果的公司卖给蔬菜,赢得一份豁免发票,总金额10万元。

告诉你不是所有农产品免税发票可以抵扣增值税

借:制成品-蔬菜 9.1万元

应交税费-应交增值税(进项税负)0.9万元

贷:金额 10万元

直说:这样抵扣应该恰当?

同意:以上抵扣增值税的处理是出错的,这份免税发票不得抵扣增值税。

1. 财税【2017】37号副本规定:(四)纳税人从批发、餐饮业即场购自应用途交纳增值税政策的蔬菜、之外写实肉蛋而取得的普通发票,不得作为测量抵扣进项税额的票据。

2、财税【2012】75号财政部国家税务总局《关于免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税政策的知会》规定:

一、对投身农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

免征增值税的鲜活肉产品,是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其材质或者一分为二的养殖、冷藏或者冷冻肉,骨头、头、尾、骨、蹄、翅、爪等团体。

免征增值税的鲜活蛋产品,是指黄油、馅料、鹅蛋,共有鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分立的蛋液、蛋黄和陶罐。

上述产品中不包括《中华人民共和国野生动物保护法》所规定的国家贵重、濒危野生动物及其鲜活食用、蛋类产品。

二、从事农产品批发、零售的纳税人既销售本通知*条规定的部分鲜活肉蛋产品又销售其他增值税应税集装箱的,应分别统计上述鲜活肉蛋产品和其他增值税应税货物的营收;未分别核算的,不得体验部分鲜活肉蛋产品增值税免税政策。

案例二:我公司属于一般纳税人酒店,今年4月份从一家专门进口自销蔬菜的农民合作社购买蔬菜,取得一份免税发票,金额10万元。

借:原材料-蔬菜 9.1万元

应交税费-应交增值税(进项税额)0.9万元

贷:银行存款 10万元

请问:这样抵扣是否正确?

答复:以上抵扣增值税的处理是正确的,这份免税发票可以抵扣增值税。

1、自2018年5月1日起,根据《财政部 税务总局关于简并增值税所得税有关政策的通知》(财税〔2017〕37号)规定:“除本条第(二)项规定外,以农产品销售发票或并购发票上标注的农产品买价和11%的扣除率计算进项税额。”

2、根据 《财政部 税务总局关于调整增值税税率的通知》(财税〔2018〕32号)规定:“纳税人购进农产品,原适用11%扣除率的,扣除率调整为10%。”

3、财政部 税务总局 出入境总署发函2019年第39号《关于体制新政增值税改革有关政策的公告》:二、纳税人购进农产品,原适用10%扣除率的,扣除率调整为9%。纳税人购进用于生产或者代为工艺13%税率货物的农产品,按照10%的扣除率计算进项税额。

4、《增值税暂行条例》第十五条规定:农业消费销售的自产农产品免征增值税。

5、《增值税暂行条例实施细则》第三十五条限量:农业,是指棉花、农业、畜农牧业、牧业、水工业。农业生产者,包括从事农业生产的一个单位和个人。农产品,是指初级农产品,明确范围由财政部、国家税务总局定论。

告诫:关于农产品的抵扣有三种问题,给*回馈一下:

情况一:送出一般纳税人营业执照的增值税专用发票或海关专用缴款书,按发票上的9%的税额抵扣(留意:2019年4月1日后开具的发票为9%)。

情况二:幼时规模纳税人购进农产品,取得3%征收率的增值税专用发票。从2019年4月1日,按面值金额和9%的扣除率计算抵扣进项税。

情况三:从农业生产者手里购进农产品,按收购发票和销售发票,注明的买价和9%扣除率计算进项税。

注意:这里的农业生产者既包括企业,也包括农业合作社和个人(个体工商户和自然人)。

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