案例:政策理解不到位就多交40万冤枉税

联贝财务02022-04-26 12:33:020

案例:青岛五天科技有限公司销售进口的运送5000万元同时备有装有服务1000万元,企业簿记按照混杂销售不许按照行业符合13%税收缴纳的税率

案例:政策理解不到位就多交40万冤枉税

增值税=(5000万元+1000万元)*13%=780万元

根本无论如何不仅限于混合销售,应分别审计货物和公共建筑服务的销售量,分别适用有所不同的税率就可以。

销售货物的增值税=5000万元*13%=650万元

建筑服务的增值税=1000万元*9%=90万元

一共:740万元

归纳:

政策理解不到位,时会多交冤枉税,通过以上案例呈现,由于会计消防人员没有应用税收优惠政策,所致多缴纳增值税40万元。

告诫:

企业该交的税一分不能少,这叫危险性掌控!

企业不应交的税一分也不多交,这叫税务管理!

参考资料

一、国家税务总局公报2017年第11号《国家税务总局关于不断清楚营改增有关征管缺陷的公告》:

一、纳税人销售社交活动板房、厂内、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务,不属于《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号机密文件刊发)第四十条规定的混合销售,应分别核算货物和建筑服务的销售额,分别适用不同的税率或者征收率。

警惕:(1)只是针对建筑服务。(2)这种分别是强制性的。

二、根据《国家税务总局关于明确中外协作治校等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2018年第42号)文件第六条规定,一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务,应分别核算机器设备和安装服务的销售额,安装服务可以按照甲供扩建工程自由选择适用方便计税方法计税。

一般纳税人销售电视剧集机器设备的同时提供安装服务,如果之前按照自营的有关规定,分别核算机器设备和安装服务的销售额,安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税。

总结

1、销售自产货物同时安装,应分别核算、分别适用税率

2、销售自产机器设备同时提供安装,应分别核算、分别适用税率

3、销售外购机器设备同时提供安装,若是按照兼营销售业务已经分别核算了,则可以分别适用税率

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