小规模纳税人自开专票的常见问题以及需要防范的风险

联贝财务02021-05-26 08:43:21

现在能够自开增值税专用发票的小规模纳税人有酒店业、建筑业及鉴证咨询业啦！随着营改增进一步深入，越来越多行业的小规模纳税人都可以开专用发票，真是越来越方便了！今天联贝财务就跟*浅谈下小规模纳税人自开专票的常见问题以及需要防范的风险。

一、开票的范围

（1）住宿业

行业规定：

月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的住宿业增值税小规模纳税人。

业务范围：

住宿服务、销售货物或发生其他应税行为。

（2）鉴证咨询页

行业规定：

全国范围内月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的律师事务所、会计师事务所、税务师事务所、咨询公司等鉴证咨询业增值税小规模纳税人。

业务范围：

提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为。

（3）申报表的填报

试点纳税人所开具的专用发票应缴纳的税款，应在规定的纳税申报期内，向主管税务机关申报纳税。在填写增值税纳税申报表时，应将当期开具专用发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分别填写在《增值税纳税申报表》（小规模纳税人适用）第2栏和第5栏“税务机关代开的增值税专用发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。

二、常见的问题

（1）开专票时税率可以开17%或6%吗？

不可以的，自开专票不会改变小规模的身份，一般项目用征收率3%开，不动产租赁和采用差额扣除征收方式提供劳务派遣、安保服务用5%。同时，受票方也要注意了，拿到小规模开具的专票税率不正确的就拒收吧~~~

（2）单张发票*高开票金额可以开多少？

单份专用发票*高开票限额不超过一万元，也就是说，单份专用发票可开具的*高不含税金额为9999.99元。

（3）开票金额不能满足开票需求怎么办？

根据文件精神，及小编收集的多地税局执行标准，是不允许办理提高开票限额的，也不排除有例外，以当地税局执行口径为准。实在不允许提高的，就只能多开几张发票了。

需要防范的风险

众所周知，增值税专用发票既具有普通发票作为所得税扣除凭证的作用，又具有作为进行税额的载体抵扣增值税销项税额的功能。所以，自开专票的小规模纳税人很可能会成为一些有获取虚开增值税专用发票企图的不法分子的新目标。

特别是其开具范围不仅仅限于专业性较强的鉴证咨询业务，还包括除销售不动产以外的其他所有增值税业务。

另外，按照现行规定，对于虚开发票的，税务机关可处50万元以下的罚款。同时在刑法上也有更为严格的规定：

虚开普通发票100份以上或者虚开金额累计在40万元以上的，涉嫌构成虚开发票罪，*高可处7年以下有期徒刑。