5月1日起申报比对新规上线 三点变化需特别注意
2018年5月1日起，新的鉴定规则将上架啦!新制度对企业会计的财税级别有更为高的要求，增值税申报表的填报可以说牵一发而动全身，不远处填写错误造成了比对不符，可能无须射入异常，而税控装置将被锁!
三点改变需突显注目具体比对规则参照：《国家税务总局关于印发<增值税纳税申报比对管理操作规程(实行)>的请示》(税总发(2017)124号)
任务时间参照：《国家税务总局关于<增值税纳税申报比对管理操作规程(试行)>执行有关事顶的通知》(税总函(2018)94号)
1、一般纳税人当期登记证发票(不构成不收税发票)的额度、价格总计数应大于或者等同于当期申报的年销售额、税额合计数。
表述1：使用商品字符600“未发生于销售极端主义行为的不征税项目”开具的发票，用于纳税人收取款项但未发生销售装卸、应税劳务、服务、事业单位或抵押的情况，发票税率栏应填写“不征税”，很难开具普票，不得开具专票，无需申报纳税，不扩展到票表比对。现在不征税发票有所列12种情形可以开具：
解读2：依然不法小分子利用“未计票收入”栏任意填写负数，从而产生“暴力虚开”的违法行为，因此税总发〔2017〕124号文件对这一缺陷进行了相应更正。本条比对规则制定后，未开票收入如填报负数，将造成比对异常，税控设备锁死后，纳税人须到达税务本部，税务机关专设申报异常处理岗对异常比对结果进行核实，核实无问题后才能对纳税人税控设备进行通关。
2、一般纳税人申报表中进项税额买断金额不必小于零。
解读：以往纳税人用进项税额“负数”转出来缩减进项，调减或少交税金，本次新规出台后，进项税额转出金额如小于零，将造成比对异常，税控设备锁死，纳税人须前往税务机关接受核实，经核实无问题后才能解锁，否则不会开具发票。
3、纳税人当期申报纳税销售额、即征即退销售额的，不应比对其增值税优惠备案文档，按规定不需要办理备案手续的除外。
解读1：即征即退若未做资格备案，“即征即退”栏次为暗项，纳税人无法填报。
解读2：除了小微免征增值税等优惠无需办理备案手续外，尽情其他增值税免税优惠的纳税人如“未备案，先申报享受”，将造成比对异常，税控设备锁死后，纳税人须前往税务机关，尽管对于此变换对异常信息，税务机关会直接进行解锁，但往来税务机关和税控锁死避免无法开票会给纳税人经营带来不便，建议纳税人在申报免税之前先办理备案手续。
监理对比对异常结果的处理在申报比对过程中，一旦比对结果不符，税局一定会远程上锁企业金税盘或税控盘，企业财务将无法线路，也开不了发票。除优惠资格未备案导致比对异常情况下税局会直接解锁外，税局异常处理岗职员会与企业关联，核实导致不符的缘由。若核实后认为不能取消异常，税控盘依然被锁，并由税源管理其他部门做更进一步核实处理。核实后证实企业因涉嫌虚开发票等行为，并经提调部门分析判别具备稽查受理的，该比对异常将交予稽查部门处理，经税务稽查部门处理并做相应处罚后可解除异常的，税局会对企业税控盘进行解锁。如此的处罚力度不可谓不重，申报比对标准也不可谓不严，这对于大量经营管理尚不成熟阶段的企业来说，更易被比对出异常导致锁盘，因此广大纳税人自此在开票和申报即场需特别提高注意。
最新评论