国家税务总局关于个人所得税自行纳税申报有关问题的公告

联贝财务02021-12-27 03:00:01

国家税务总局

关于个人可得税决定纳税申报有关议题的公告

国家税务总局公告2018年第62号

根据新修订的《中华人民共和国个人所得税法》及其施行条文，现就个人所得税自行纳税申报有关问题公告如下：

一、取得信息化所得并不需要办理汇算清缴的纳税申报

取得综合所得且适用下列情形之一的纳税人，必须负责人主管机关办理汇算清缴：

（一）从南侧以上取得综合所得，且综合所得年年收入额减除专项缴纳后的限额至少6万元；

（二）取得劳务报酬所得、奖金所得、特许权使用费所得中一项或者多项所得，且综合所得年收入额减除专项扣除的余额超过6万元；

（三）纳税年度内支付赋税小于应纳税额；

（四）纳税人申请退税。

需要办理汇算清缴的纳税人，应当在取得所得的七月3月1日至6月30日内，向任职、雇佣单位驻地主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》。纳税人有两处以上任职、受雇单位的，需要向其中不远处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报；纳税人从未任职、受雇单位的，向身分证所在地或往往居住于主管税务机关办理纳税申报。

纳税人办理综合所得汇算清缴，应当即将与收入、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除、赠予、珍惜税收折扣等相关的资料，并按规定留有行政院或报送。

纳税人取得综合所得办理汇算清缴的实际办法，正式公告。

二、取得经营所得的纳税申报

个体工商户市建局、个人独资企业融资、合伙企业个人合伙人、承建出租经营管理个人以及其他为生生产、经营集会的个人取得经营所得，包括不限情形：

（一）个体工商户从事生产、经营活动取得的所得，个人独资企业投资人、合伙企业的个人合伙人来源于县境注册的个人独资企业、合伙企业生产、经营的所得；

（二）个人依法从事复校、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得；

（三）个人对企业、经营性承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得；

（四）个人从事其他生产、经营活动取得的所得。

纳税人取得经营所得，按年计算出来个人所得税，由纳税人在单月或季度接续后15日内，向经营管理所在地主管税务机关办理预缴纳税申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（A表）》。在取得所得的次年3月31日前，向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》；从两处以上取得经营所得的，选择向其中一处经营管理所在地主管税务机关办理年度整理申报，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》。

三、取得所得税所得，扣缴责任人未扣缴征税的纳税申报

纳税人取得应税所得，扣缴义务人未扣缴交款的，应当区别于以下情形办理纳税申报：

（一）房屋个人取得综合所得的，按照本公告*条办理。

（二）非居民个人取得工资、退休金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得的，应当在取得所得的次年6月30日前，向扣缴义务人所在地主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税自行纳税申报表（A表）》。有两个以上扣缴义务国民生产总值未扣缴税款的，选择向其中一处扣缴义务人所在地主管税务机关办理纳税申报。

非居民个人在次年6月30日前离境（临时离境除外）的，应当在离境前办理纳税申报。

（三）纳税人取得税款、股息、股利所得，财产租赁所得，财产转让所得和碰巧所得的，应当在取得所得的次年6月30日前，按相关规定向主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税自行纳税申报表（A表）》。

税务机关通知须于缴纳的，纳税人应当按照期限缴纳税款。

四、取得境外所得的纳税申报

居民个人从中国境外取得所得的，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内，向中国境内任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报；在中国境内没有任职、受雇单位的，向户籍所在地或中国境内经常居住地主管税务机关办理纳税申报；户籍所在地与中国境内经常居住地不认同的，选择其中一地主管税务机关办理纳税申报；在中国境内没有户籍的，向中国境内经常居住地主管税务机关办理纳税申报。

纳税人取得境外所得办理纳税申报的具体规定，另行公告。

五、因侨居境外注销中国户籍的纳税申报

纳税人因移居境外注销中国户籍的，应当在申请注销中国户籍前，向户籍所在地主管税务机关办理纳税申报，进行税款债务。

（一）纳税人在注销户籍年度取得综合所得的，应当在注销户籍前，办理年底综合所得的汇算清缴，并报送《个人所得税年度自行纳税申报表》。从未办理上一年度综合所得汇算清缴的，应当在办理注销户籍纳税申报时全数办理。

（二）纳税人在注销户籍年度取得经营所得的，应当在注销户籍前，办理当年经营所得的汇算清缴，并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（B表）》。从两处以上取得经营所得的，还应当一并报送《个人所得税经营所得纳税申报表（C表）》。尚未办理上一年度经营所得汇算清缴的，应当在办理注销户籍纳税申报时一并办理。

（三）纳税人在注销户籍当年取得利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得和偶然所得的，应当在注销户籍前，申报当年上述所得的完税情况下，并报送《个人所得税自行纳税申报表（A表）》。

（四）纳税人有未缴或者少缴税款的，应当在注销户籍前，结清欠缴或未缴的税款。纳税人出现分期缴税且未缴纳天内的，应当在注销户籍前，结清尚未缴纳的税款。

（五）纳税人办理注销户籍纳税申报时，需要办理专项附加扣除、依法确定的其他扣除的，应当向税务机关报送《个人所得税专项附加扣除信息表》《商业健康保险总额扣除情况明细表》《个人税收递延型商业养老保险税前扣除情况明细表》等。

六、非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的纳税申报

非居民个人在中国境内从两处以上取得工资、薪金所得的，应当在取得所得的次月15日内，向其中一处任职、受雇单位所在地主管税务机关办理纳税申报，并报送《个人所得税自行纳税申报表（A表）》。

七、纳税申报方式

纳税人可以运用于远程办税端、寄出等方式申报，也可以允许到主管税务机关申报。