汇算清缴弥补亏损相关要点,为你整理好了~

联贝财务02022-01-15 09:15:010

汇算清缴过后,不时有小伙伴们咨询,负债可以补足吗?有无时间要求?有什么特殊规定吗?申税小微抄录了关于弥补亏损的一些方针,一起修习吧!

汇算清缴弥补亏损相关要点,为你整理好了~

一、企业弥补亏损期限不得超过5年

按照《中华人民共和国企业获利税收》第十八条规定:企业纳税年度引发的亏损,核准向在此之前年度结转,用以后年度的所得弥补,但结转服役期*多不得超过五年。

特殊规定

1、按照《财政部 税务总局关于届满高新区企业和科技型中小企业亏损结转年限的接到》(财税〔2018〕76号)规定:自2018年1月1日起,此前不具高新技术企业或科技型中小企业年满的企业,其具备资格年度一直5个年度发生的尚无弥补完的亏损,准予结转以后年度弥补,*长结转年限由5年延长至10年。

2、按照《国家税务总局 关于推出<企业政策性迁至所得税管理办法>的核定》(国家税务总局公告2012年第40号)第二十一条规定:企业以前年度发生尚未弥补的亏损的,凡企业由于搬迁结束生产经营无所得的,从搬迁年度同年起,至搬迁完毕年度前一年度止,可作为停止生产经营社区活动年度,从法定亏损结转弥补年限中减除;企业边搬迁、边生产的,其亏损结转年度应倒数计算出来。

二、亏损额度不是企业财务图表中提到了的亏损数额

按照《企业所得税法实施规例》第十条规定:企业所得税法第五条所指亏损,是指企业依照企业所得税法和本条例的规定将每一纳税年度的开支总收入减除不征税收入、免税收入和各项支付后*小零的数额。

三、境外亏损不可由东部亏损弥补

根据《中华人民共和国企业所得税法》第十七条规定:企业在概况计算缴纳企业所得税时,其境外停业政府部门的亏损不得抵减境内营业机构的盈利。

四、境外所得可以弥补境内亏损

根据《国家税务总局 关于发布<企业境外所得税收抵免操作指南>的公告》(国家税务总局公告2010年第1号)规定:若企业境内所得为亏损,境外所得为盈利,且企业已使用年初境外盈利全部或大部分弥补了境内亏损,则境内已用境外盈利弥补的亏损不得再用以后年度境内盈利段落弥补。

如果企业境内为亏损,境外盈利分别来自多个国家,则弥补境内亏损时,企业可以自行决定决定弥补境内亏损的境外所得来源不明国家(南部)依序。

五、企业主办期间不计算为亏损年度

根据《国家税务总局 关于全党香港政府企业所得税法若干税收难题的通知》(国税函〔2010〕79号)第七条规定:企业自开始生产经营的年度,为开始计算企业损益的年度。

企业专门从事生产经营之前,即筹办活动期间发生的筹办费用开支,不得计算为当期的亏损,应按照《国家税务总局 关于企业所得税若干税务人事跨越问题的通知》(国税函〔2009〕98号)第九条的规定执行者,即企业所得税法中开(筹)办费未一致列作长期待摊费用,企业可以在开始经营之日的当年额度扣除,也可以按照企业所得税法有关长期待摊费用的处理规定进行处理,但赎罪券指定,不得发生变化。

六、改组期可以弥补亏损

按照《财政部国家税务总局关于企业清算银行业务企业所得税处理若干问题的通知》(财税〔2009〕60号)第三条规定:企业清算的所得税处理还包括列出章节:“(四)行政诉讼弥补亏损,断定清算所得。”

七、本季缴费可以弥补以前年度亏损

按照《国家税务总局 关于修订<中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类2018年版)>等部分关键字图案及派位说明的公告》(国家税务总局公告2019年第3号)内置《A200000 中华人民共和国企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(A类)》填报说明规定,第8行“弥补以前年度亏损”:填报纳税人截至征税归属于下学期,按照税收规定在企业所得税纯利弥补的以前年度尚未弥补亏损的本年总共数额。

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