纳税辅导:什么样的进项不能抵扣?

联贝财务02022-04-11 13:57:210

税款进项税负能否抵扣让很多纳税人觉得徬徨。今天联贝小编就来说说什么样的进项只能抵扣,一起仔细观察借阅前面内容可吧!

纳税辅导:什么样的进项不能抵扣?

不得抵扣可能

的业务应该抵

按照《增值税暂行条例》和《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣:

1、用途简单计税方法计税项目、减免增值税项目、自发就业或者个人消费暴力行为的划拨装卸、成品卸载修配劳力、服务、法人和房地产。

2、但会经济损失所相异的进项。详细都有:

(1)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和运送运输服务。

(2)非正常损失的在产品、产成品所耗费的购进货物(不包括总产值)、加工修理修配劳务和交通运输服务。

(3)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和宗教建筑服务。

(4)非正常损失的不动产开工工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。纳税人增建、拆除、整修、重建、雕刻不动产,均仅限于不动产在建工程。

3、殊政策规定不得抵扣的进项税:

(1)购进的乘客运输服务、担保服务、餐饮服务、移民日常服务和影音服务。

(2)财政部和国家税务总局规定的其他情形。

信用卡不合规

获得的扣税凭证不符合法律、首长规定或者国务院税务掌管管理工作有关规定的,其进项税额不得从销项税额中抵扣。

投票权缺乏

有下列情形之一者,不应按照营收和增值税关税估算应纳税额,不得抵扣进项税额,也不得使用增值税专用发票:

(1)一般纳税人会计核算不完善,或者不必需获取正确税务资料的。

(2)应当办理一般纳税人登记资格而未办理的。

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案例一:

增值税一般纳税人的下列行为中,哪些可以进项税额抵扣?哪些不可以?

1. 将亚洲电视的货物用于偿还债务债务

2. 将外购的货物用于社交活动交际

3. 将外购的货物国有土地赠送给给外标准单位

4. 将外购的货物中国政府投资

一维:

默认2,按照《增值税暂行条例》和《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,“交际应酬”属于个人消费,因此外购货物取得的增值税专用发票不得进项税额抵扣。

其他三个行为由于使用权爆发变动,能够违犯销售计算销项税额,相关外购货物的进项税额可以抵扣。

案例二:

2017年1月,某企业(增值税一般纳税人)出售一批材料用于本企业教职工教室兴建,取得增值税专用发票附上价款100000元,增值税17000元。则该企业能抵扣增值税进项税额吗?

解析:

按照《增值税暂行条例》和《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,这批材料是属于集体福利,取得的增值税专用发票不得进项税额抵扣。其他三个行为由于所有权发生变化,需要视同销售计算销项税额,相关外购货物的进项税额可以抵扣。

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